Как воронежские строительные организации снижали налоговую нагрузку в 2017 году

Главным трендом в 2019 году в Воронеж­ской области станет исчезновение многих строительных органи­заций, которые не вы­держат конкуренции на отраслевом рынке региона. 

Понимая эту тенденцию еще два го­да назад, собственни­ки и менеджмент ряда знаковых фирм пошли по пути снижения нало­говой нагрузки. Причем даже осознавая риски и издержки, которые исходят от управления федеральной налого­вой службы по Воро­нежской области.

Эксперты регионального де­лового издания взяли для ана­лиза информацию о двух десят­ках строительных организаций, методику расчета налоговой на­грузки.

Согласно налоговой нагрузке по видам экономической деятель­ности, на строительную деятель­ность приходится 10,2%.

Налоговая нагрузка рассчиты­вается по формуле:

налоговая нагрузка = сумма налогов к уплате / выручка x 100%

Расчет налоговой нагрузки строительных компаний Воро­нежской области представлен в таблице.

Из расчетов становится видно, что только часть компаний выпла­чивает налоги в полной мере.

В настоящее время существует много схем «оптимизации» упла­ты налогов в отраслях строитель­ной деятельности.

l Осуществление работ сила­ми «неофициальных» бригад ра­бочих. Такие работники либо не оформлены вообще, либо с каж­дым заключаются гражданско- правовые договоры, по которым они получают вознаграждение. Сле­довательно, ЕСН, стра­ховые взносы за таких работников не перечис­ляются в бюджет. Обыч­но это граждане без по­стоянного места житель­ства (регистрации), иностранцы (из стран ближнего зарубежья), работающие, проживающие не­легально и т. д.

l Завышение цены или зани­жение количества приобретае­мого стройматериала при состав­лении акта закупки у частных лиц. Главная цель этой схемы – создать на предприятии неучтенную пар­тию или завысить себестоимость закупаемой продукции.

l Заключение фиктивных сде­лок. В этом случае используют пе­чати, реквизиты, документы несу­ществующих юридических и фи­зических лиц, для создания под­дельной документации с целью подтверждения хозяйственных операций.

l Отражение затрат на капвло­жения как затрат на текущий ре­монт. На практике арендатор не­редко делает ремонт в арендуе­мом помещении за свой счет (т. е. в счет прибыли): производит выравнивание стен, замену по­лового покрытия, потолка и т. д. Несмотря на то, что такой ремонт является капитальным, понесен­ные расходы приравнивают к те­кущему ремонту, для чего переде­лывают сметы и акты. Завышение себестоимости ремонтных работ позволяет организации снижать размер налога на прибыль, НДС.

l Необоснованное примене­ние налоговых льгот. Выполне­ние строительных работ, которые документально проводятся через специально созданные для этих целей небольшие строительные фирмы, имеющие двухгодичную льготу по налогу на прибыль.

l Несвоевременная госреги­страция жилого дома. Построен­ный объект (дом, здание) значит­ся как незавершенное строитель­ство, происходит продажа квар­тир, однако в бухгалтерском уче­те факт сделки купли-продажи не отражается.

l Использование операций с наличностью, не проводимой че­рез бухучет. Суть этой схемы заклю­чается в оказании организацией- налогоплательщиком строитель­ных услуг без выставления сче­тов. Объем продаж, размер до­хода в свою очередь занижается. Выручка остается в виде налич­ных средств.

Актуальность исследования вопросов совершения налоговых правонару­шений и преступлений в различных сферах строительной отрасли во многом определя­ется тем, что количе­ство выявляемых фак­тов уклонения от упла­ты налогов продолжает стабиль­но возрастать.

В соответствии с НК РФ основ­ными видами налоговых правона­рушений, связанными с непосту­плением налоговых платежей в бюджет, являются:

l Ведение деятельности ор­ганизацией или индивидуальным предпринимателем без поста­новки на учет в налоговом орга­не по основаниям, предусмотрен­ным настоящим Кодексом – ч. 2 ст. 116 НК РФ;

l Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объ­ектов налогообложения – ст. 120 НК РФ;

l Непредставление налоговой декларации – ст. 119 НК РФ.

Наиболее частыми админи­стративными правонарушения­ми в сфере налогообложения яв­ляются:

l Нарушение срока постанов­ки на учет в налоговом органе – ст. 15.3 КОАП РФ;

l Нарушение сроков представ­ления налоговой декларации – ст. 15.5 КОАП РФ;

l Непредставление (несооб­щение) сведений, необходимых для осуществления налогового контроля – ст. 15.6 КОАП РФ;

l Грубое нарушение требова­ний к бухгалтерскому учету, в том числе к бухгалтерской (финансо­вой) отчетности – ст. 15.11 КОАП РФ.

Уголовная ответственность за неуплату налогов:

l Уклонение физического лица от уплаты налогов, сборов и (или) физического лица – плательщи­ка страховых взносов от упла­ты страховых взносов – ст.198 УК РФ;

l Уклонение от уплаты нало­гов, сборов, подлежащих уплате организацией, и (или) страховых взносов, подлежащих уплате ор­ганизацией – плательщиком стра­ховых взносов – ст.199 УК РФ;

l Неисполнение обязанно­стей налогового агента – ст.199.1 УК РФ.

Расчет налоговой нагрузки.